财税关系是央地关系的核心问题，牵一发而动全身，其意义之重大怎么形容都不为过。消费税原为中央独享税，是中央税收的第三大税种，烟草消费税占比近半，消费税改革就是烟草税收改革。消费税改革有三个方面，最核心的是消费税从中央独享变为央地共享，成为地方新增税种；第二是消费税征收环节后移，从生产转为销售，对烟草就是全部在批发环节征税。凭借本就高度规范的烟草体系，过渡到批发环节征税完全可控；三是地方在消费税分成比例。消费税改革税源归属从生产地转向消费地，是对传统促生产激励机制转向促消费的一种尝试性调整，现阶段下放部分要有足够的体量才能解决地方政府的财政压力问题。

这里，我们不讨论转移支付的问题，这个不需要我们讨论；也无需担心改革后卷烟批发价格的问题，必然会以某种调整来维持稳定。

改革即将到来，我们凭一般性常识以地方新增税种为起点做出推演：

推演一：地方政府将主导烟草市场清理

新税源的动力将促使地方政府大力推动卷烟市场清理活动，以现在烟草商业最小销售主体地市来讲，每个地市都会要拿回属于自己的市场份额。

一是烟草商业企业将参与当地经济运行会议和税收会议。这只是一个比喻，新税源的增长程度成为当地较为重要的事情，双重管理的优势就将体现出来。烟草将参与到地方经济决策中，也需要对经营结果做出汇报。

二是卷烟市场净化率会进行考核。卷烟市场净化率会成为基层单位考核指标。在售假严重的地区，地方政府将主动开展打击专项活动。地方政府强力主导卷烟的打假打私，使得卷烟市场的净化获得前所未有的好转。

三是真烟异常流动问题成为烟草商业企业重点。怎么保持自己辖区内的卷烟销售不受到其他地区真烟流入冲击，不仅是烟草内部的问题，“真烟异常流动”成了地方之间的摩擦。烟草行业未雨绸缪的二维码工程已经做好了识别准备，地区间真烟流动治理措施必然要大改。

四是无证户问题将得到解决。按照《无证无照经营查处办法》，地方将以地方立法形式将查处权授予烟草局，补齐查处无证户售烟的短板，提高管控程度。

推演二：烟草行业总体贡献将增加

消费税改革将提升烟草行业生产规模化、集约化，进一步降低行业生产成本，提高烟草行业整体成本利润率。烟草行业制度的背后实质是税收分配制度，烟草行业改革的前提必然是税收分配改革。对应消费税制改革，烟草行业必将有相应的改革以适应新的分配关系。

一是卷烟生产将进一步集中。消费税征收后移后，市场的话语权凸显，强势品牌会更强，弱势品牌失去份额庇护，最终生产集中到几个大的生产基地，经营不利的工业公司将以代工的形式进入生产集中的第一步，后续可能结束以省为单元的时代，兼并将形成区域工业公司，类似西部、东部烟草集团。

二是品牌规格将大幅减少。卷烟市场的充分竞争将逐步淘汰市场状态差的规格，提高集中度到十几个品牌上，形成大品牌赢家通吃的局面。

三是卷烟市场将“饱和式”满足。真烟异常流动是顽疾，但也起到了“共富”的作用。以省际为例，东北地区常年人口净流出，但实际卷烟销售的投放并没有成比例降低。江浙打工人员流入大，但投放也未成比例激增。东北地区投放的卷烟流入江浙，完成了消费动作。这实质上是江浙牺牲了自己的人口优势产生的部分市场需求，让给了东北，间接达到了“帮扶”的效果。如果完全开放饱和式投放，两个地区商业系统的贫富差距可能与GDP差距持平。对烟草的垂直领导体系中，这类“帮扶”必然是有损耗的，但又不会让同行业的差距过大，算行业总账时效果也不会太差。但站在地方的视角，事情就完全不一样，让出自己的市场份额与出卖税收无异。以受益方的角度，必然要求应有尽有，满足需求。

四是烟草零售体系将重整。卷烟在批发环节的饱和式投放也将改变卷烟零售户的零售体系，以往对零售户评级系统必然将重整。原有的客户分档体系，是在要求零售户拥有一揽子卷烟货源的销售能力，因此甚至产生了只依靠档位高，利用卷烟价差转手盈利的“食利阶层”。烟草公司按订单组织货源的改革将加速，全年协议这种的方式已经不能适应订单驱动，预留协议的比例将增大，结合价位段自选等投放方式的拉动，整个卷烟投放将转向真正的卷烟批发，回归到卷烟需求的提供商这一既普通又复杂的角色。对零售户来说，品牌宽度将不再列入评级，主销规格够多够硬，也是销售能力高的体现。

由此，整个烟草行业的内耗都会减少，整体贡献将提升到一个新的水平。

三、改革只是刚刚开始

改革没有一蹴而就。就消费税改革来讲，这才是刚刚开始。烟草本是垂直领导的体制，与消费税是中央税的税制相配合，这和中石油是垂直央企，石油消费税是中央税一样。但消费税变为地方增长极，就引入了地方政府这第三个变量。烟草公司成为地方税收增收力量，但销售预期是垂直管理，实际产生了受益方与执行方错位的问题。如何在动态博弈中达到一个平衡，必然需要深化改革，让我们拭目以待。（原标题：即将到来的巨变——烟草消费税改革推演）